» Вакцинируем работников от гриппа


Вакцинируем работников от гриппа


21.03.2010

Осенняя пора — это не только очей очарованье, но и период ослабления организма, когда он подвержен инфекционным и простудным заболеваниям. Чтобы минимизировать негативное влияние очередной волны гриппа на деятельность компании, работодателю выгоднее вложить средства в его профилактику. О том, как провести вакцинацию работников и учесть расходы на нее, читайте в этой статье.

Как правило, в период эпидемии гриппа ряды сотрудников редеют не по дням, а по часам. Избежать столь сокрушительных кадровых потерь в пик заболеваемости можно разве что с помощью вакцинации.

Вакцинация сотрудников — обязанность работодателя

Согласно части 2 статьи 212 Трудового кодекса на работодателя возлагаются в числе прочего обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда. В части 1 статьи 209 ТК РФ дано определение понятию «охрана труда». Это система сохранения жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности, включающая в себя в том числе лечебно-профилактические мероприятия.
Об обязанности организовывать лечебно-профилактическое обслуживание работников говорится и в части 1 статьи 223 Трудового кодекса.
Кроме того, часть 1 статьи 11 Федерального закона от 30.03.99 N 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» (далее — Закон N 52-ФЗ) предписывает индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам в числе прочего:
— выполнять требования санитарного законодательства, постановлений, предписаний и санитарно-эпидемиологических заключений должностных лиц, осуществляющих государственный санитарно-эпидемиологический надзор;
— разрабатывать и проводить в организации санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия.
Соблюдать санитарные правила юридических лиц и индивидуальных предпринимателей призывает и пункт 1.3 Санитарно-эпидемиологических правил СП 3.1.2.1319-03, утвержденных постановлением Главного государственного санитарного врача России от 30.04.2003 N 82 (далее — постановление N 82).
А пункт 6.4 постановления N 82 называет одной из профилактических мер, способной предупредить массовое инфицирование гриппом, вакцинацию. При этом в пункте 11.2 постановления N 82 сказано, что неспецифическая профилактика гриппа включает в том числе:
— сезонную профилактику, проводимую в предэпидемический период, с применением иммунокорригирующих препаратов курсами разной продолжительности;
— санитарно-гигиенические и оздоровительные мероприятия.
Вакцинация работников может быть обязательной и добровольной. В первом случае она предусмотрена законодательством и касается лиц, занятых в определенных сферах деятельности и входящих в группы повышенного риска, например медицинских работников, работников предприятий торговли и общественного питания.
Во втором случае профилактические мероприятия проводятся исключительно по инициативе работодателя.

Как организовать вакцинацию

Как мы уже писали выше, для предупреждения массового заболевания сотрудников гриппом рекомендуется проводить в организации профилактические мероприятия. Это можно сделать несколькими способами, а именно:
— заключить договор с медицинским учреждением о вакцинации работников;
— внести вакцинацию в перечень услуг, предоставляемых по полису добровольного медицинского страхования;
— компенсировать стоимость прививки работнику, сделавшему ее самостоятельно.
От того, какой способ будет выбран, зависит налогообложение и бухучет расходов на вакцинацию, а также документооборот. В этой статье мы рассмотрим составление документов и учет расходов в случае, если организация заключает договор с медучреждением.

К сведению. Работодатель должен помнить о том, что нарушение законодательства в области обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения, в частности нежелание проводить санитарно-гигиенические и противоэпидемические мероприятия, влечет наложение штрафа (ст. 6.3 КоАП РФ):
— от 500 до 1000 руб. — на должностных лиц;
— 500 до 1000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток — на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
— 10 000 до 20 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток — на юридических лиц.

Договор с медучреждением

Обосновать и документально подтвердить затраты на иммунопрофилактику помогут следующие документы:
— подтверждающие оплату услуг медучреждения (например, платежное поручение с отметкой банка);
— приказ руководителя о проведении вакцинации, в котором необходимо сделать ссылки на законодательство, например на статью 11 Закона N 52-ФЗ;
— список работников, согласившихся участвовать в вакцинации;
— договор с медицинским учреждением на оказание платных медицинских услуг;
— акт выполненных работ (оказанных услуг).
Указанные документы подтвердят обоснованность расходов на вакцинацию. Об этом свидетельствует постановление ФАС Уральского округа от 19.12.2007 N Ф09-10406/07-С3. К ним следует добавить копию лицензии медицинского учреждения.
Рассмотрим составление отдельных документов из приведенного перечня.

Приказ руководителя организации

Прежде всего руководитель организации должен распорядиться относительно проведения вакцинации сотрудников. Приказ издается в произвольной форме и может выглядеть так, как показано на с. 76.
Затем приказ нужно довести до сведения работников, например, можно вывесить его на корпоративном стенде. Еще один способ: составить список всех сотрудников, и те из них, кто пожелает вакцинироваться, выразят в соответствующей графе свое согласие. Документ может выглядеть так, как показано на с. 77.
Поскольку вакцинация — дело добровольное, принуждать к ней сотрудников работодатель не имеет права. К тому же у кого-то из них могут быть противопоказания к прививкам. Никаких дополнительных заявлений об отказе от вакцинации с работников требовать не нужно.

Заключаем договор с медучреждением

Проведение в компании вакцинации от гриппа осуществляют, как правило, прививочные бригады, специально сформированные на базе учреждений здравоохранения — поликлиник, амбулаторий, медико-санитарных частей, здравпунктов и т.п. (постановление Главного санитарного врача РФ от 04.06.2008 N 34 «Об утверждении санитарно-эпидемиологических правил СП 3.3.2367-08»).
Для проведения вакцинации работников с медицинским учреждением необходимо заключить договор на оказание платных (возмездных) услуг (ст. 779 ГК РФ). При его составлении можно пользоваться статьями 702-729 ГК РФ, которыми установлены общие положения о подряде (ст. 783 ГК РФ).
В договоре с медучреждением нужно указать:
— количество сотрудников, подлежащих вакцинации (ч. 1 ст. 703 ГК РФ);
— сроки вакцинации, а если услуга оказывается в несколько этапов, следует установить и промежуточные сроки (ч. 1 ст. 708 ГК РФ);
— стоимость медицинских услуг (ч. 1 ст. 709 ГК РФ);
— сроки выплаты вознаграждения — авансом или после оказания услуги (ст. 711 ГК РФ).

Образец приказа о проведении вакцинации от гриппа

Общество с ограниченной ответственностью «Винтаж»

Приказ N 178-орг
о проведении вакцинации
от гриппа

г. Москва 12 октября 2009 года

Во исполнение статьи 11 Федерального закона, от 30.03.99 N 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» и пунктов 6.4 и 11.2 Санитарно-эпидемиологических правил СП 3.1.2.1319-03, утвержденных постановлением Главного государственного санитарного врача России от 30.04.2003 N 82

Приказываю:
1. Провести с 19 по 23 октября 2009 года вакцинацию от гриппа сотрудников салона-парикмахерской «Винтаж».
2. Менеджеру по персоналу С.В. Лакиной подготовить список сотрудников, желающих сделать прививку от гриппа, с учетом постоянных или временных медицинских противопоказаний.
3. Юристу А.Н. Буклину запросить в городской поликлинике N. 76 г. Москвы проект договора об оказании услуг по вакцинации, дать заключение по нему, внести предложения, подготовить проект к подписанию.

Генеральный директор
ООО «Винтаж» Гребешков С.Ю. Гребешков

С приказом ознакомлены:

С.В. Лакина Лакина 12 октября 2009 года
В.А. Буклин Буклин 13 октября 2009 года

Фрагмент письменного согласия сотрудников на вакцинацию

Список сотрудников ООО «Винтаж»

—-T————————-T—————T———————T————¬
¦п/п¦Структурное подразделение¦ФИО сотрудника¦ Согласие на ¦ Подпись ¦
¦ ¦ ¦ ¦ вакцинацию ¦ ¦
+—+————————-+—————+———————+————+
¦ 1 ¦ Мужской зал ¦Стрижова К.Е. ¦ согласна ¦ ¦
+—+————————-+—————+———————+————+
¦ 2 ¦ Бухгалтерия ¦Косьмина Е.С. ¦ противопоказано ¦ ¦
+—+————————-+—————+———————+————+
¦ «…» ¦
+—T————————-T—————T———————T————+
¦28 ¦ Маникюрный кабинет ¦ Кудрявцева ¦ согласна ¦ ¦
¦ ¦ ¦ Р.О. ¦ ¦ ¦
+—+————————-+—————+———————+————+
¦29 ¦ Администрация ¦Шевелюров Н.О.¦ нет ¦ ¦
L—+————————-+—————+———————+————-

Итого согласны на вакцинацию от гриппа: 16 человек
Начальник отдела кадров И.Г. Ноготкова

Налогообложение расходов на оплату услуг медучреждения

Перейдем к рассмотрению налогообложения расходов на проведение вакцинации работников от гриппа.

Налог на прибыль

По нашему мнению, расходы на вакцинацию можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Доводы в защиту этой позиции приведены в начале статьи. Также в качестве аргумента можно привести положения постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 29.08.2008 N 52 «Об усилении мероприятий по профилактике гриппа и острых респираторных вирусных инфекций в эпидсезоне 2008-2009 гг.». В нем сказано, что руководителям компаний независимо от организационно-правовой формы рекомендуется своевременно выделять средства на закупку противогриппозных вакцин. Исходя из этого можно сделать вывод — проводя на предприятии иммунопрофилактику инфекционных болезней, работодатель выполняет требования закона. Следовательно, расходы на вакцинацию можно учесть при расчете налога на прибыль. Об этом говорится и в письме Минфина России от 01.06.2007 N 03-03-06/1/357.
Вакцинация нередко проводится по прямой рекомендации государственных учреждений здравоохранения, например, с наступлением осенне-зимнего сезона. Наличие у организации предписания органа санэпиднадзора будет являться дополнительным доказательством обоснованности затрат. Данная позиция отражена в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 27.02.2006 N А56-29688/2005.
Некоторые судьи полагают, что расходы на вакцинацию можно учесть на основании других положений Налогового кодекса, например в составе расходов на обеспечение нормальных условий труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такую точку зрения выразили арбитры ФАС Северо-Западного округа (постановление от 01.12.2008 N А21-7038/2007).
В то же время есть судебные решения, в которых затраты на вакцинацию сотрудников разрешается включить в состав расходов на оплату труда в соответствии с пунктом 25 статьи 255 Налогового кодекса, при условии, что обязанность работодателя вакцинировать сотрудников была установлена коллективным договором (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.12.2008 N А21-7038/2007).
Напомним, что в целях налогообложения прибыли затраты на прививки должны соответствовать критериям, установленным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса. В нем сказано, что облагаемую налогом прибыль уменьшают расходы, которые документально подтверждены, экономически оправданны и направлены на получение дохода. Подтвердить расходы на вакцинацию работников могут приведенные выше документы.

ЕСН, пенсионные взносы и взносы на травматизм

Вакцинация работников производится в интересах организации, следовательно, расходы на ее проведение не подлежат обложению:
— ЕСН, так как объектом налогообложения этим налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 236 НК РФ), а расходы на вакцинирование не являются платой за выполнение трудовых обязанностей;
— пенсионными взносами, так как объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»);
— взносами на травматизм, так как страховыми взносами облагается начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работника (ст. 3 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

НДФЛ

Суммы оплаты услуг по иммунопрофилактике сотрудников, перечисленные медучреждению по договору, не облагаются НДФЛ. Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками. В данном случае никакого дохода работники, вакцинируемые за счет организации, не получают, поскольку, как мы уже отмечали выше, вакцинация проводится в интересах работодателя.

Бухучет расходов на оплату услуг медучреждения

Затраты на вакцинацию работников от гриппа включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 N 33н). Стоимость оказанных услуг по вакцинации сотрудников отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:
Дебет 26 Кредит 76
— отражены затраты на проведение вакцинации работников;
Дебет 76 Кредит 51
— оплачены услуги медицинского учреждения с расчетного счета предприятия.

И.А. Гаврикова

О.В. Негребецкая

«Зарплата», N 10, октябрь 2009 г.



Поиск вакансий


Кадровое агентство Фаворит